Вчасно виправив податкову накладну на неплатника: чи буде штраф

ЗАПИТАННЯ: Платник ПДВ 15.05.2017 отримав аванс від неплатника ПДВ на суму 3 017 000 грн. 30.05.2017 платник зареєстрував у ЄРПН за цією подією помилкову податкову накладну на суму 300 170 грн. 05.06.2017 платник виявив помилку, склав розрахунок коригування і зареєстрував його в ЄРПН. Податкові зобов’язання з ПДВ платник своєчасно та в повному обсязі задекларував у податковій декларації з ПДВ за травень 2017 року та сплатив до бюджету. Чи застосують до платника штрафні санкції?

ВІДПОВІДЬ: Ні. За таких обставин платника не можуть оштрафувати:

за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної (п. 120-1.1 ПК) — адже платник вчасно склав податкову накладну (15.05.2017 — на дату попередньої оплати) та зареєстрував у ЄРПН (30.05.2017);

за несвоєчасну реєстрацію розрахунку коригування (п. 120-1.1 ПК) — адже платник вчасно склав (05.06.2017 — тобто виявив помилку протягом 1095 днів із дати складання помилкової податкової накладної) та зареєстрував у ЄРПН (по 30.06.2017) розрахунок коригування до податкової накладної на виправлення помилки;

за помилку в обов’язковому реквізиті «ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні» (п. 120-1.3 ПК) — адже покупець — не платник ПДВ, а тому не буде скаржитись на постачальника за помилки у реквізитах;

за заниження податкових зобов’язань/завищення бюджетного відшкодування (ст. 123 ПК) — адже платник вчасно (у декларації за травень 2017 року) та в повному обсязі задекларував податкові зобов’язання.

Також не штрафуватимуть керівника (іншу посадову особу) платника за порушення порядку ведення податкового обліку, як передбачає стаття 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (КпАП). Адже відсутність факту реєстрації податкової накладної в ЄРПН, за умови відображення ПДВ за такою податковою накладною у податкових зобов’язаннях звітного періоду, не впливає на декларування податкових зобов’язань. 

Отож, саме порушення строку реєстрації податкової накладної в ЄРПН не є порушенням порядку ведення податкового обліку. Такої думки й податківці (лист ДФС від 17.02.2016 № 3567/6/99-99-10-03-02-15).

Джерело: info